Ответы на вопросы

Вопрос: Разъясните, пожалуйста, абз. 2 п.п. 153.1.4 НКУ. Предприятие 11 января 2012 года приобрело валюту (рубли РФ) для оплаты импортного контракта. Курс НБУ на дату покупки - 0,24816, курс МВРУ - 0,25333. Возникшая отрицательная разница в бухгалтерском учете отнесена на расходы. В налоговом учете эта же сумма должна была быть отражена в декларации за I квартал 2012 года?

Возникшая в результате покупки валюты отрицательная разница между курсом МВРУ и НБУ не читается курсовой разницей, а признается расходами, связанными с куплей-продажей валюты, как в бухгалтерском (П(С)БУ-16), так и в налоговом учете (п.п. 153.1.4 НКУ). При этом согласно п.п. 138.10.4 "а" НКУ такие расходы относятся к прочим операционным расходам, которые признаются расходами того отчетного периода, в котором они были понесены и, соответственно, при покупке валюты 11 января 2012 года подлежат отражению в строке 06.4.39 приложения ІВ к декларации по прибыли за I квартал 2012 года.

Вопрос: На обороте чека в графе "Цели затрат" банк требует расписать отдельно зарплату, отпускные и прочие виды начислений и, соответственно, требует платежные документы по налогам и сборам отдельно по каждому виду выплаты. Правомерны ли требования банка? Если да, то на основании каких нормативных документов?

Требования относительно расшифровки видов оплаты труда действующими нормативными документами НБУ не предусмотрены. Данные требования могут быть предусмотрены только внутренними документами банка.

Вопрос: Можно ли получить в банке аванс за март - 12.03.2012 г., то есть до 15 числа месяца или, к примеру, заработную плату за вторую половину марта - 26.03.2012 г., то есть до окончания текущего месяца? В банке говорят, что нельзя получить зарплату "вперед".

Предприятие имеет право на выдачу аванса до 15 числа текущего месяца и выплату заработной платы до окончания текущего месяца, соблюдая требования ст. 24 Закона Украины от 24.03.95 г. № 108/95-ВР "Об оплате труда" относительно сроков и периодичности выплаты заработной платы.

Кроме того, Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденным постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637, не предусмотрено предоставление банкам календаря выплат зарплат. На это также обращает внимание НБУ в письме от 26.01.2005 г. № 11-111/226-703.

Вопрос: Отменены ли санкции относительно нецелевого использования средств, полученных по чеку?

Указом Президента Украины от 12.06.95 г. № 436/95 "О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности" предусмотрены штрафные санкции за использование полученных в учреждении банка наличных средств не по целевому назначению - в размере израсходованной денежной наличности. Однако Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденным постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637, никакие ограничения использования наличности не предусмотрены. Поэтому штрафные санкции за использование полученных в учреждении банка наличных средств не по целевому назначению, предусмотренные ст. 1 Указа № 436, не применяются (см. письма НБУ от 26.01.2005 г. № 11-111/226-703, от 01.04.2005 г. № 11-113/1077-3214 и от 01.03.2005 г. № 11-111/680-1907).

Вопрос: Предприятие А заключило договор складского хранения ТМЦ с другим предприятием. Договор подписан со стороны предприятия А директором, в актах выполненных работ указаны Ф.И.О. директора, а подпись не соответствует подписи в Договоре. Менять акты нам отказались, ссылаясь на то, что мы должны представить документ, в котором написано, что подпись в актах и договорах должна быть одна и та же. Никакой доверенности о том, что они уполномочивают другого сотрудника подписывать акты к договору, не прилагалось. Каким документом или инструкцией воспользоваться в данной ситуации?

В рассматриваемом случае целесообразно письменно обратиться к контрагенту с заявлением о замене акта в связи с тем, что подписи на акте и в договоре одного и того же лица разные. При этом при наличии соответствующих условий в договоре предприятие может предъявить претензию по уплате штрафных санкций к контрагенту за нарушение последним своих обязанностей по договору (неоформление должным образом первичных документов). Если стороны не придут к взаимному согласию, то для разрешения данного спора предприятие может обратиться в суд.

Вопрос: Может ли физическое лицо - предприниматель - плательщик единого налога вносить наличную выручку, полученную от реализации товаров и отраженную в Книге доходов, на текущий счет с формулировкой "торговая выручка" не ежедневно, а по мере необходимости? Надо ли отражать эту сумму в Книге доходов? Не будет ли считаться такая операция как неоприходование выручки с применением штрафа в пятикратном размере? Может ли такое физическое лицо - предприниматель внести денежные средства на текущий счет с формулировкой "пополнение оборотных средств", чтобы этот взнос не был расценен как доход?

Предприниматель, оприходовавший наличную выручку путем записи в Книге доходов на основании выданного клиенту расчетного документа, имеет право вносить наличные средства на свой текущий счет с формулировкой "торговая выручка" по мере необходимости или не вносить вовсе. Внесенные на текущий счет суммы, ранее отраженные в Книге доходов, повторно в ней не записываются. Формулировка "пополнение оборотных средств" вызывает пристальное внимание органов налоговой службы и может быть расценена как внесение на текущий счет скрытой выручки. В этом случае контролирующий орган может потребовать внесения соответствующей записи в Книгу доходов, что приведет или к увеличению базы налогообложения, или к скорейшему росту суммы выручки, предельная величина которой допускает использование упрощенной системы налогообложения.

Вопрос: Туристическое агентство (ООО на общей системе налогообложения) работает с туроператорами по агентским договорам, получает вознаграждение. Что является базой для обязательной регистрации плательщиком НДС, полный объем реализованных услуг или агентское вознаграждение?

Подпунктом 207.5 НКУ установлено, что базой обложения НДС операций, осуществляемых турагентом, является его комиссионное вознаграждение. То есть при определении общего объема облагаемых налогом операций отчетного периода для регистрации (обязательной, добровольной) плательщиком НДС, туристическим оператором учитывается сумма его вознаграждения, а туристическим агентом учитывается его комиссионное вознаграждение.

Вопрос: Предприятие арендует нежилое помещение. По условиям договора арендатор должен компенсировать арендодателю налог на землю. В своем расчете арендодатель при начислении налога на землю начисляет НДС, мотивируя это тем, что арендатор сам налог не платит, а только его компенсирует. Правильно ли поступает арендодатель?

Да, действия арендодателя правомерны. Арендатору в соответствии со ст. 797 ГКУ передается право пользования земельным участком и прилегающей к нему территорией. Плата, взимаемая с арендатора, как правило, состоит из платы за пользование помещение и платы за пользование земельным участком, которая, по сути, является компенсацией расходов арендодателя на уплату земельного налога. При этом, поскольку такая сумма компенсации является частью арендной платы, то она подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.

Вопрос: Согласно приказу выплачивается премия за годовой отчет работникам бухгалтерии, планово-экономического отдела. Можно ли отнести эту премию по бухгалтерскому учету на счет 921 и включить в расходы в налоговом учете?

В соответствии с п. 142.1 НКУ в состав расходов налогоплательщика включаются расходы на оплату труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким налогоплательщиком, которые включают начисленные расходы на оплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат.

Таким образом, указанные премии включаются в состав расходов в соответствии с п. 138.5 НКУ и признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены. В бухгалтерском учете такие премии относятся в состав административных расходов (счет 92).

Вопрос: Предприятием юридическим лицом, плательщиком единого налога (4 группа, 5 %) заключен договор с заказчиком на выполнение работ (асфальтирование дороги - 800 м). На счет в банке поступило 50 000 грн. согласно договору, смете, акту выполненных работ. С какой суммы предприятие уплачивает единый налог? После расходов на материалы, заработную плату и другое в распоряжении предприятия осталось 7 000 грн.

В соответствии с п.п. 292.1.2 п. 292.1 ст. 292 НКУ доходом для юридического лица является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме. То есть при определении базы обложения учитывается полученный доход без его уменьшения на сумму понесенных расходов.

Таким образом, базой для обложения единым налогом в рассматриваемом случае является полученная на текущий счет предприятия сумма в размере 50 000 грн. Сумма единого налога к уплате в бюджет составит 2 500 грн. (50 000 х 5 %).

Вопрос: Частному предпринимателю - единоналожнику (3 группа, 5%) на текущий счет поступает выручка за оказанные услуги. Общая сумма выручки будет обложена единым налогом по ставке 5 %. К текущему счету открыт картсчет, на который предприниматель переводит средства для их снятия в банкомате. Необходимо ли отражать в Книге доходов суммы снятой наличности? Если да, то в какой графе, чтобы эти суммы вторично не облагались налогом?

Поскольку перечисление средств с одного счета субъекта предпринимательства на другой счет не является доходом, то эта сумма средств не отражается в Книге доходов.

Вопрос: Может ли учредитель (в единственном лице) предприятия "Сигма" быть принятым на работу, если он одновременно является одним из учредителей другого предприятия "Альфа" и работает в должности директора согласно штатному расписанию на полную ставку. При оформлении документов для открытия текущего счета для предприятия "Сигма" нотариус потребовал предоставить приказ о назначении на должность директора. Как быть, если директор еще не освобожден от занимаемой должности на предприятии "Альфа"?

Если директор предприятия "Альфа" не освобожден от занимаемой должности, то в этом случае он может быть назначен директором предприятия "Сигма" по совместительству, о чем принимается соответствующее решение учредителями (участниками) предприятия, например, протокол собрания участников ООО, который и предоставляется нотариусу. При этом издание приказа о назначении директора действующим законодательством не предусмотрено.

Вопрос: Может ли плательщик единого налога второй группы продавать товар юридическим лицам, использующим общую систему налогообложения? Если такие операции невозможны, то какие предусмотрены санкции для предпринимателя - единоналожника?

Согласно п.п. 291.4.2 НКУ к плательщикам единого налога второй группы относятся физические лица - предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг (в том числе бытовых) плательщикам единого налога и/или населению, а также осуществляющие производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства. Исходя из указанного, НКУ не предусматривает ограничений для единоналожников второй группы при осуществлении операций по продаже товаров юридическим лицам, использующим общую систему налогообложения.

Вопрос: Будет ли облагаться налогом на доходы физических лиц взнос в уставный капитал личного автомобиля учредителя?

Согласно п.п. 165.1.44 НКУ сумма имущественного и неимущественного взноса налогоплательщика в уставный капитал юридического лица - эмитента корпоративных прав в обмен на такие корпоративные права не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика - физического лица.

Вопрос: Предприятие - продавец отгрузило товар (предоставило услуги), находясь на общей системе налогообложения. При составлении отчетности сумма дохода отражена в строке 2 налоговой декларации по прибыли. Начислен налог на прибыль. Предприятие - продавец получает денежные средства на текущий счет по данной отгрузке, являясь уже плательщиком единого налога. Облагается ли данная сумма единым налогом?

Согласно п.п. 292.11.6 НКУ в состав выручки единоналожника не включаются суммы средств, поступивших в оплату товаров (работ, услуг), реализованных и включенных в доход хозяйствующего субъекта в период его пребывания на общей системе налогообложения.

Вопрос: Предприятие - продавец в течение II - IV кварталов 2011 года и в I квартале 2012 года получило денежные средства на текущий счет. Так как товар отгружен не был, то ни доходы, ни расходы в налоговой декларации по прибыли не отражались. Предприятие - продавец будет отгружать товар по ранее полученным авансам, уже находясь на упрощенной системе налогообложения. Облагается ли сумма ранее поступивших авансов единым налогом по факту отгрузки товара?

НКУ данная ситуация не урегулирована. Однако, с большой долей вероятности можно полагать, что налоговые органы будут настаивать на том, что сумма аванса включается в состав дохода.

Вопрос: Предприятие, будучи на общей системе налогообложения, предоставило другому предприятию возвратную беспроцентную финансовую помощь. Заемщик возврат финансовой помощи будет осуществлять денежными средствами на текущий счет предприятия, когда оно будет находиться на упрощенной системе налогообложения. Являются ли поступившие денежные средства объектом обложения единым налогом?

В соответствии с п. 292.11 НКУ в состав дохода, определенного этой статьей, не включаются суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня получения. То есть сумма возвратной финансовой помощи не включается в состав дохода плательщика единого налога.

Вопрос: Физическое лицо - субъект предпринимательства, являющийся плательщиком единого налога (группа 2), планирует закупать у производителя ягоды и реализовывать их по крупным магазинам (по договорам, оптовая торговля), в розницу, через торговые точки (лоток) на территории поселка, в розницу на рынках города. Необходимо ли получать торговый патент? Каковы сроки его получения? Если торговых точек будет несколько, то сколько должно быть патентов?

Поскольку п. 297.1.5 НКУ плательщики единого налога освобождаются от уплаты сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, то приобретать торговый патент им не нужно.

Вопрос: Может ли предприниматель на едином налоге, относящийся ко 2 группе, сдавать в аренду собственное нежилое помещение площадью 59 м2 (группа КВЭД 70.20) или это разрешено только для 3 группы?

В Обобщающей налоговой консультации относительно применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности физическими лицами - предпринимателями, осуществляющими деятельность по предоставлению недвижимости в аренду, утвержденной приказом ГНАУ от 20.02.2012 г. № 136, не содержится четкого ответа на этот вопрос. Плательщики единого налога 2 группы имеют право оказывать только услуги плательщикам единого налога и физическим лицам. Поскольку аренда не относится к услугам (ст. 759 и 760 ГКУ, а также письмо Минюста от 23.02.2004 г. № 8-11-19), то предпринимателю, предоставляющему помещения в аренду, следует использовать 3 группу упрощенной системы налогообложения.

Вопрос: Конкурсные торги на проведение строительных работ проведены предприятием - юридическим лицом. Имеет ли право подписать договор о закупке работ за государственные средства по результатам проведенных предприятием торгов филиал (без статуса юридического лица), в котором будут проводиться работы?

Поскольку заказчиком в рассматриваемом случае является предприятие - юридическое лицо, то и договор о закупке работ за государственные средства, на наш взгляд, должен быть подписан именно головным предприятием. Руководитель филиала может подписать такой договор только в том случае, если головным предприятием будет выписана соответствующая доверенность, но даже в этом случае руководитель филиала должен подписать договор от имени головного предприятия.

Вопрос: В апреле 2012 года был представлен уточняющий расчет по форме № 1ДФ за III квартал 2011 года. Налоговым органом начислен штраф в размере 510 грн. на основании п. 119.2 НКУ. Правомерно ли применение в данном случае штрафных санкций?

Налогоплательщик при выявлении ошибки в ранее представленной декларации обязан представить уточняющий расчет в соответствии с п. 50.1 НКУ. При этом представление такого уточняющего расчета свидетельствует о том, что в предыдущем периоде был представлен отчет с недостоверными сведениями или с ошибками. Это является основанием для применения штрафа согласно п. 119.2 ст. НКУ в размере 510 грн. К сожалению, исходя из прямого прочтения данной нормы, за нарушение порядка заполнения формы № 1ДФ налоговые органы могут применять штраф.

Вопрос: На предприятии в течение нескольких лет не предоставлялись отпуска. Можно ли выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск и какая ответственность предусмотрена за их непредоставление?

Закон об отпусках допускает замену отпуска денежной компенсацией лишь той части отпуска, которая больше 24 календарных дней (по желанию работника), либо весь отпуск в случае увольнения.

Непредоставление работникам ежегодного отпуска полной продолжительности в течение двух и более лет подряд является нарушением трудового законодательства. Причем в письме от 17.06.2011 г. № 190/13/116-11 Минсоцполитики отметил, что такое нарушение трудового законодательства является грубым, соответственно, может повлечь за собой привлечение работодателя к уголовной ответственности, предусмотренной ст. 172 УК (штраф до 850 гривен, либо исправительные работы до двух лет).

На сегодняшний день необходимо в кратчайшие сроки (насколько это возможно) устранить выявленные нарушения путем предоставления работникам ежегодных отпусков за все отработанное ими время в порядке, предусмотренном действующим законодательством и графиком отпусков по предприятию. При этом действующим законодательством не предусмотрен запрет на предоставление более одного ежегодного отпуска работнику в течение календарного года.

Вопрос: Предприятие - плательщик единого налога (в 2010-11 году - по ставке 10 %, в 2012 году - 4 группа). В марте 2011 года (до 06.08.2011 г.) по результатам работы за 2010 год по решению участников (все участники - физические лица) были начислены и выплачены дивиденды. По какой ставке налога на доходы физических лиц (15 % или 5 %) должны были облагаться выплаченные дивиденды? Надо ли было единоналожнику уплачивать авансовый взнос на прибыль на сумму начисленных дивидендов, если все участники физические лица?

Если дивиденды за 2010 год и более ранние периоды выплачивались до 06.08.2011 г. (дата вступления в силу Закона Украины от 07.07.2011 г. № 3609-VI, внесшего изменения в п. 6 подраздела 1 раздела XX НКУ), их налогообложение осуществляется по ставке 5 %. Если выплаты дивидендов за 2010 год и более ранние периоды осуществлялись после 06.08.2011 г., то ставка их налогообложения составляет 15 %.

Вопрос: Предоплата за товар была получена от покупателя и возвращена ему в одном и том же налоговом периоде. Нужно ли выписывать налоговую накладную и расчет корректировки и регистрировать их в реестре (товар с кодом УКТ ВЭД)?

В случае возврата предоплаты расчет корректировки к налоговой накладной выписывается независимо от того, осуществлялась ли такая операция в том же отчетном периоде, в котором была выписана налоговая накладная или в другом периоде.

Вопрос: Частному предпринимателю - плательщику единого налога недостаточно оборотных средств. Может ли он внести на текущий счет собственные наличные денежные средства и не будет ли расценен этот взнос как доход? Необходимо ли включать эту сумму в книгу учета доходов?

Официального мнения со стороны налоговых органов на сегодняшний день нет, но согласно разъяснениям, полученным по телефону "горячей линии" ((044) 501-06-42), а также в ряде налоговых инспекций, сумма такого пополнения включается в доход предпринимателя. В связи с этим в данном случае целесообразно, на наш взгляд, заключить договор возвратной финансовой помощи. В этом случае полученная сумма помощи не включается в состав дохода на основании п. 292.11 ст. 292 НКУ.

Вопрос: Предприниматель - плательщик единого налога по ставке 5 % (3 группа) принял решение работать только с населением. Как он может перейти во вторую группу с уплатой меньшей ставки единого налога? В налоговых консультациях описан переход только в более высокую группу.

НКУ данная ситуация не урегулирована. Официальное мнение главным налоговым органам на сегодняшний день не озвучено. В некоторых налоговых инспекциях допускают возможность изменения высшей группы на низшую. Поэтому следует обращаться в орган ГНС по месту регистрации с соответствующим заявлением за 15 календарных дней до начала квартала. В случае отказа действия налоговых органов можно обжаловать.

Вопрос: Возможно ли погашение векселя через кассу векселедателя?

Согласно ст. 6 Закона Украины от 05.04.2001 г. № 2374-III "Об обращении векселей в Украине" платеж по векселю на территории Украины осуществляется только в безналичной форме. Исходя из этого, оплата векселя наличными денежными средствами через кассу векселедателя является нарушением действующего законодательства.

Вопрос: Юридическое лицо - плательщик единого налога 4 группы (5 %) предоставляет услуги фермерским хозяйствам по формированию и представлению отчетности. Должны ли мы применять РРО?

В данном случае юридическое лицо не является предприятием торговли или общественного питания, и оно может не применять РРО при осуществлении наличных расчетов, поскольку п. 1 ст. 9 Закона о РРО гласит, что РРО и РК не применяются при осуществлении торговли продукцией собственного производства и предоставлении услуг предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности, кроме предприятий торговли и общественного питания, в случае проведения расчетов в кассах этих предприятий, учреждений и организаций с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров и выдачей соответствующих квитанций, подписанных и заверенных печатью в установленном порядке.

Вопрос: Обязательно ли нужно удостоверять у нотариуса договор аренды автомобиля у физического лица? Влияет ли нотариальное удостоверение на расходы по арендной плате в налоговом учете?

Согласно ст. 799 ГКУ договор аренды транспортного средства с физическим лицом подлежит обязательному нотариальному удостоверению, поэтому если договор аренды автомобиля у физического лица нотариально не удостоверен, то, соответственно, отсутствуют и правовые основания для включения в расходы затрат на аренду такого автомобиля.

Что касается затрат арендатора на аренду транспортного средства, то они включаются в состав расходов в зависимости от того, где и в каких целях (производство, сбыт, административные) используется арендуемый автомобиль.

Вопрос: Мясоперерабатывающее предприятие в январе 2012 года реализовало шкуры крупного рогатого скота (операция освобождена от обложения НДС). Подали приложение 7, распределяли налоговый кредит. В феврале освобожденных поставок уже нет. Нужно ли распределять налоговый кредит в феврале и в последующих месяцах до конца года при условии отсутствия освобожденных поставок в данных месяцах?

Если приобретенные товары (услуги) полностью используются в облагаемых НДС операциях или в необлагаемых, то распределять суммы НДС нет необходимости. Такие суммы НДС или полностью включаются в состав налогового кредита, или не включаются.

Вопрос: Поставщиком получена предоплата от покупателя и выписана налоговая накладная в июле 2008 года. В декабре 2011 года частично оказаны услуги и оставшаяся предоплата возвращена покупателю. Имеет ли право поставщик выписать корректировку на сумму возвращенной предоплаты и откорректировать свое налоговое обязательство, ведь прошло более 1 095 дней?

После истечения срока исковой давности продавец не имеет права откорректировать налоговое обязательство по НДС. Налоговые органы признают возможность корректировки только в пределах срока 1 095 дней, установленного ст. 102 НКУ.

Вопрос: В 2007 году осуществлен ремонт экскаватора, который числится на балансе предприятия. Сумма понесенных расходов до настоящего времени числится на счете 152/2. Какие проводки нужны для правильного списания этой операции?

В связи с истечением срока исковой давности (1 095 дней) включать понесенные затраты в расходы или увеличивать первоначальную стоимость объекта в налоговом учете нельзя. Для того чтобы первоначальная стоимость объекта основных средств была одинакова в бухгалтерском и налоговом учете, полагаем, что указанные затраты следует списать в бухучете с кредита субсчета 152 в дебет субсчета 949 "Прочие расходы операционной деятельности" без отражения их в налоговом учете.

Вопрос: Считаются ли ошибкой прочерки в графах налоговой накладной (в приказе Минфина предусмотрены незаполненные графы)?

Проставление прочерка во всех незаполненных строках, не является ошибкой, поскольку Порядком заполнения налоговой накладной от 01.11.2011 г. № 1379 не определен механизм заполнения отдельных граф налоговой накладной в случае отсутствия значения какого-либо показателя, например, кода УКТ ВЭД. То есть в этом документе не предусмотрено, что проставляется в таком случае - прочерк или "0". Отметим, что при составлении налоговой накладной с помощью программного обеспечения, предоставляемого налоговыми службами, в графе, в которой нет показателя, автоматически проставляется прочерк.

Вопрос: Частный предприниматель на едином налоге (3 группа без НДС) в январе 2012 года получил оплату за предоставленные в декабре 2011 года услуги (в 2011 году был на едином налоге, размер которого составлял 200 грн. в месяц). Необходимо ли с этой суммы уплачивать 5 % единого налога?

Да, необходимо. Это связано с тем, что указанная оплата не была включена в 2011 году в состав доходов частного предпринимателя - плательщика единого налога, поэтому она является его доходом в текущем году, и подлежит обложению единым налогом в соответствии с п. 292.1 НКУ.

Вопрос: Может ли частный предприниматель, имеющий гостиницу, быть плательщиком единого налога 2 группы и сдавать части помещения в аренду физическим лицам?

Частный предприниматель, имеющий гостиницу, может быть плательщиком единого налога 2 группы. Однако сдавать части помещения в аренду физическим лицам, находясь на этой группе, он не может. Плательщики единого налога 2 группы имеют право оказывать только услуги плательщикам единого налога и физическим лицам. При этом, исходя из содержания ст. 759 и 760 ГКУ, аренда (наем) - это отдельный вид обязательства, предметом которого является временное пользование имуществом, и договор аренды не является договором об оказании услуг или о выполнении работ (подробнее см. письмо Минюста от 23.02.2004 г. № 8-11-19). Следовательно, для того чтобы иметь возможность сдавать помещения в аренду, частному предпринимателю необходимо перейти в 3 группу плательщиков единого налога.

Вопрос: На балансе ООО (общая система налогообложения) числятся основные средства - кондиционеры, система видеонаблюдения и мини АТС, которые были установлены в 2010 году в арендуемом у частного предпринимателя офисе. Износ по этим основным средствам учитывался в 2010 и 2011 годах в бухгалтерском и налоговом учете. С 1 января 2012 года арендодателем офиса является не частный предприниматель, а физическое лицо. Можно ли будет учитывать износ вышеупомянутых основных средств в налоговом учете?

В соответствии с п. 144.1 cт. 144 НКУ амортизации подлежат расходы на приобретение основных средств для использования в хозяйственной деятельности. То есть, если приобретенные объекты основных средств используются в хозяйственной деятельности налогоплательщика, то амортизация по таким объектам начисляется независимо от их местонахождения и статуса владельца арендуемого помещения.

Вопрос: Физическое лицо - предприниматель на едином налоге является пенсионером по выслуге лет (военный). Обязан ли такой предприниматель уплачивать за себя единый социальный взнос?

Согласно ч. 4 ст. 4 Закона о едином взносе от уплаты единого взноса освобождаются только предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, которые являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают пенсию или социальную помощь. В данном случае предприниматель не относится к вышеуказанным категориям лиц, освобожденных от уплаты единого взноса, поэтому должен его уплачивать в общем порядке.

Вопрос: Предприятие осуществляет строительно-монтажные работы. Были закуплены импортные материалы (запчасти), которые заложены в расчет сметной документации, использованы при производстве этих работ и отражены в акте выполненных работ. От поставщика материалов (запчастей) получена налоговая накладная с указанием кодов УКТ ВЭД. Нужно ли для заказчика составлять отдельную налоговую на импортные материалы, запчасти и регистрировать ее в Едином реестре?

Поскольку предприятие не осуществляет поставку импортного товара, а выполняет строительно-монтажные работы, то отдельная налоговая накладная на импортные товары, использованные при осуществлении таких работ, не выписывается.